V nadaljevanju v zvezi z izvajanjem 66.a člena ZDDV-1 navajamo konkretne primere glede uveljavljanja odbitka DDV pri neplačanih računih.
(vir: Pojasnilo DURS, št. 4230-4264/2011-1, 16. 5. 2011 [http://www.durs.gov.si/si/davki_predpisi_in_pojasnila/davek_na_dodano_vrednost_pojasnila/odbitek_ddv/izvajanje_66a_clena_zddv_1/])
Primer 1:
Če davčni zavezanec neporavnane obveznosti ne prijavi v prvi krog pobota [http://www.ajpes.si/Bonitetne_storitve/Vecstranski_pobot/Urnik?md_id_menu=488], pravice do odbitka DDV v davčnem obdobju marec nima, zato mora za navedeni mesec poročati o neuveljavljanju odbitka DDV.
Primer 2:
Enaka situacija kot v Primeru 1, vendar pa je obveznost poravnana 5. 4.
Davčni zavezanec odbitek DDV v obračunu za marec lahko uveljavlja, ker je plačal pred izvedbo prvega kroga pobota [http://www.ajpes.si/Bonitetne_storitve/Vecstranski_pobot/Urnik?md_id_menu=488], mu odbitka DDV ni treba popravljati.
Primer 3:
Enaka situacija kot v Primeru 1, vendar je obveznost poravnana 20. 4.
Če neporavnane obveznosti davčni zavezanec ne prijavi v prvi krog pobota [http://www.ajpes.si/Bonitetne_storitve/Vecstranski_pobot/Urnik?md_id_menu=488], pravice do odbitka DDV nima, zato mora za mesec marec poročati o neuveljavljanju odbitka DDV. Ker je obveznost poravnal v mesecu aprilu po prvem krogu obveznega pobota, lahko odbitek DDV uveljavi v obračunu DDV za mesec april (povečanje odbitka DDV) in poda informacijo o povečanju odbitka DDV.
Primer 4:
Če davčni zavezanec neporavnano obveznost prijavi v prvi krog pobota [http://www.ajpes.si/Bonitetne_storitve/Vecstranski_pobot/Urnik?md_id_menu=488], mu odbitka DDV ni treba popravljati.
Če neporavnane obveznosti ne prijavi v prvi krog pobota [http://www.ajpes.si/Bonitetne_storitve/Vecstranski_pobot/Urnik?md_id_menu=488], mora v julijskem obračunu odbitek DDV popravljati, saj je v tem davčnem obdobju nastala zamuda, in poročati o zmanjšanju odbitka DDV.
Primer 5:
Enaka situacija kot v Primeru 4, vendar pa je obveznost poravnana 25. 8.
Davčni zavezanec lahko uveljavlja odbitek DDV v junijskem obračunu.
Če davčni zavezanec neporavnane obveznosti ne prijavi v prvi krog pobota [http://www.ajpes.si/Bonitetne_storitve/Vecstranski_pobot/Urnik?md_id_menu=488], mora v julijskem obračunu popravljati odbitek DDV in podati informacijo o zmanjšanju odbitka DDV. V obračunu za avgust lahko poveča odbitek DDV in poda informacijo o povečanju odbitka DDV.
Primer 6:
Primer 7:
Primer 8:
Če davčni zavezanec neporavnano obveznost ni prijavil v prvi krog pobota [http://www.ajpes.si/Bonitetne_storitve/Vecstranski_pobot/Urnik?md_id_menu=488], mora v julijskem obračunu popravljati odbitek DDV in poročati o zmanjšanju odbitka DDV. Ker je obveznost poravnana v mesecu avgustu, lahko odbitek DDV uveljavi v obračunu DDV za mesec avgust in poda informacijo o povečanju odbitka DDV.
To pojasnilo je usklajeno z Ministrstvom za finance.
---